英属维尔京群岛（BVI）是世界上发展最快的海外离岸投资中心之一。作为离岸金融服务业的重要全球参与者 ，BVI也是最受欢迎的离岸公司注册地之一。其宽松的税务环境、简便快捷的公司注册流程，吸引了全球各地客商的目光。注册一家BVI公司，并以BVI公司为平台，开展跨境业务、搭建税务筹划体系、进行海外上市架构搭建已经成为越来越多企业的选择。
近年来，在加强监管和反避税压力下，BVI公司管理维护要求更加严格。根据《BVI商业公司(财务申报)令，2023》，BVI公司须于2024年1月1日开始向注册代理人提交年度申报表备案。
今天，小瑞就重点和大家分享一下BVI公司年度财务申报的相关事宜，这些要点可要注意了！
一、年审备案
BVI公司成立后，每年须在规定时间向BVI群岛金融委员会（BVI FSC）支付年审费，并且每年须提交如下备案，以保持公司良好存续状态（逾期年审会有政府罚款）。
二、经济实质（ES）申报
在经合组织OECD、欧盟EU全球税收透明化、反避税重压下，全球主要的离岸注册地已纷纷出台《经济实质法》（Economic Substance Act）。按照新法规定，依照离岸管辖区法律或境外法律注册成立的公司和有限合伙企业（构成其他管辖区税务居民的除外），如果在该离岸管辖区从事相关活动，应当遵循与该活动相关的经济实质要求。
2019年1月1日起，英属维尔京群岛经济实质条例正式实施，每家BVI公司都需要向当局进行申报。
1.什么是 ES 财务期
BVI-ES 首次申报时的财务期为 International Tax Authority（简称 ITA）默认的账期。而默认的财务期是根据公司成立日期而定，分为 2019 年之前及之后成立的公司两种情况：
● 2019 年 1 月 1 日之前成立的公司
起始日期为 2019 年 06 月 30 日，结束日期为 2020年 6 月 29 日。
● 2019 年 1 月 1 日及之后成立的公司
起始日期为注册日，结束日期周年日前一天。
2.ES 申报期限
ES 申报时间为ES财务期结束日起6个月内
● 如财务结束日期为6月29 日，即须于每年12 月29 日前完成ES 申报
● 如财务结束日期为12 月8日，即须于每年6月8日前完成ES 申报
依此类推
鉴于每家企业在业务范围、控股架构和未来规划方面存在差异性，对于公司的经济实质如何申报，需要经过一定的考虑和专业意见，才能做出正确决策，避开法律风险和降低税务负担。
三、年度财报（AFR)申报
2022年8月12日《英属维尔京群岛官方公报》刊登的《英属维尔京群岛（下称“BVI”）商业公司法》重要修订已于 2023年 1 月 1 日起生效。 新法最为关键的变化之一在于，引入了每年需向注册代理人提交年度申报表（Annual Financial Return）的新要求。
根据BVI法定文件2023第18 号文件 3（1）所述：公司年度财务报表的最早到期日是2024 年1月1日。这将涉及以日历年为其财政年度的公司，必须在2024年9月30 日之前提交于2024 年1月1日到期的年度报表。即根据上述新规，截止2023 年12 月31日的年度财务报表，须于2024 年1月1日-2024 年9月30日期间提交。
1.年度财务报表申报期限
AFR 申报的期限为财务年结日后9个月内，如下图示例：
2.未提交年度申报表罚款
● 如果公司的注册代理人在截止日期后30 天内未收到公司的年度财务报表，则有义务通知公司事务注册处处长。
● 未提交年度财务报表可能导致第一个月罚款300美元，随后每个月罚款200 美元，最高罚款5000美元。
● 如果公司未在规定的时间内提交年度财务报表，则该公司后续将无法出具良好存续证明（certificate of good standing) 。
四、ES申报与AFR申报财务期不统一的影响
申报ES 财务期与年度申报表的AFR 财务期如不统一，则会存在账期部分重叠，不便于公司管理，如果以后ITA国际税务局要求ES申报时也须提交财务报表，公司则需要准备两套不同财务期的报表。
五、卓佳瑞丰德永行动建议
如果BVI公司年度财务报表的财务期与向ITA提交经济实质申报时的财务期不一致，鉴于企业内部管理方便以及长远考量，卓佳瑞丰德永建议：统一财务期为日历年12 月31 日，如是架构公司也方便财务报表的合并（如适用）。
如需更改BVI-ES 财务期或有其他关联需求，欢迎给我们留言或者与您所在区域的卓佳瑞丰德永分支服务机构取得联络。
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