自由贸易港税收制度的设计原则
自由贸易港是当今世界最高水平的开放形态，特殊的税制安排是各地自由港都会采取的普遍做法。《总体方案》提出，要按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的设计原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。
“零关税”体现自由贸易港最基本的特征，是自由贸易港的标准配置。海南自由贸易港将分两步实现零关税，第一步是全岛封关运作前，对部分进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二步是全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。
“低税率”瞄准新加坡、伦敦、纽约等世界其他自由贸易港，推出更有竞争力的所得税优惠，对在海南自由贸易港实质经营的企业实行企业所得税优惠税率，对符合条件的个人实行个人所得税优惠政策，以吸引跨国公司总部和高端紧缺人才在海南集聚。
“简税制”结合我国税制改革方向，在海南自由贸易港探索推进比国内其他地区更加简化的税收制度，通过改革税种制度、降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰明了、财政收支大体均衡。
“强法治”要求税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免海南自由贸易港成为“避税天堂”。为了实现这个目标，在国际层面，税务部门要积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享；在国内层面，要加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。
“分阶段”按照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，坚持先立后破、不立不破，久久为功、循序渐进，最终形成具有国际竞争力的税收制度。
自由贸易港税收制度的主要内容
2025年前实施的税收政策措施
1、实行特殊的税收制度安排。
（1）实行企业所得税优惠税率。
（2）降低个人所得税实际税负。
（3）简并税种征收销售税。
2、促进贸易投资自由化便利化。
（1）对生产设备。对企业进口自用的生产设备，实行“零关税”负面清单管理。
（2）对交通工具。对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等营运用交通工具及游艇，实行“零关税”正面清单管理。
（3）对原辅材料。对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加工所消耗的原辅料，实行“零关税”正面清单管理。
（4）对居民消费品。对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。
（5）对进口征税商品目录外的货物进入自由贸易港免征进口关税；对鼓励类产业企业生产的不含进口料件，或者含有进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%的货物，进入内地免征进口关税。
3、推动生产要素自由有序安全便捷流动。
（1）在确保有效监管和风险可控的前提下，境内建造的船舶在“中国洋浦港”登记并从事国际运输的，视同出口并给予出口退税。
（2）对以洋浦港作为中转港从事内外贸同船运输的境内船舶，允许其加注本航次所需的保税油；对其加注本航次所需的本地生产燃料油，实行出口退税政策。
（3）对符合条件并经洋浦港中转离境的集装箱货物，试行启运港退税政策。
（4）允许海南进出岛航班加注保税航油。
4、支持发展现代产业。
（1）举办中国国际消费品博览会，国家级展会境外展品在展期内进口和销售享受免税政策。
（2）继续执行离岛免税购物政策，将免税额度放宽至每年每人10万元，并扩大免税商品种类
（3）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
（4）对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。
2035年前实施的税收政策措施
1、拓展企业所得税优惠。
对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业，除负面清单行业之外减按15%征收企业所得税。与2025年前政策的区别是，前一阶段实行的是正面清单，这一阶段实行的是负面清单，享受优惠税率的企业范围更大。
2、深化个人所得税改革。
对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。与2025年前政策的区别是，前一阶段实行的是对高端紧缺人才个人所得税实际税负超过15%部分予以免征，这一阶段是对所有符合规定条件纳税人实行最高15%的三档超额累进税率，优惠范围更宽、优惠力度更大。
3、扩大海南地方税收管理权限。
将企业所得税、个人所得税作为中央与地方共享收入，销售税及其他国内税种收入作为地方收入。与2025年前政策相比，扩大了地方税的范围，有利于增加海南自由贸易港的财力。
目前政府大力扶持海南自由贸易港的建设，各行各业发展都有相应的扶持鼓励政策以及税收优惠措施，加大开放力度，引入各方面的高技术人才，共同推动海南自由贸易港的经济发展，相信不久的将来海南自由贸易港将会成为一个国际贸易中心。
本文章仅作政策解读和内容分享，内容整合来海南自由贸易港官方公众号。
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