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香港税收优惠新政:宽减100%薪俸税,个人入息税上限3000港元

香港立法会22日通过《2024年税务(修订)(税务宽免及两级制标准税率)条例草案》,落实政府在2024至2025年度《财政预算案》及2023年《施政报告》提出的建议,包括:


1. 宽减2023/24课税年度100%的薪俸税、个人入息课税和利得税,每宗个案以3000港元为上限;


2. 从2024/25课税年度起,实施薪俸税及个人入息课税标准税率两级制,在以标准税率计算薪俸税或个人入息课税的税额时,首五百万元的入息净额继续以现时百分之十五的税率计算,超过五百万元的部分则以16%的税率计算;


3. 从2024/25课税年度起,若纳税人符合指明条件(包括与新生子女在香港同住一段不少于六个月的连续期间,或一段税务局局长认为在有关情况下属合理的较短期间),他/她在居所贷款利息或住宅租金的基本扣除限额(十万港元)之上,可再申索二万港元的额外扣除限额。每名纳税人就额外扣除限额的最高申索年期为19个课税年度。


获通过的《条例草案》将于5月31日刊宪。特区政府财经事务及库务局局长许正宇表示,政府在调整不同税务措施时会考虑多方面的因素,除了兼顾经济、社会的需要之外,亦致力维持简单低税制的竞争优势。建议的标准税率两级制预计每年为政府带来约9亿500万港元的收入,但只会影响约0.6%的纳税人,相信不会对香港的税务竞争力及对人才的吸引力造成负面影响。


什么是薪俸税?

个人在香港产生或得自香港的职位收入而需缴纳的税费,被称为薪俸税(Salaries Tax),如获得的薪金、工资、佣金、花红、退休金等都需要缴纳薪俸税。标准税率为15%,相当于内地的个人所得税。


注:只有“于香港产生或来源于香港”的收入,才需要在香港申报并缴纳薪俸税。


何种情况下需要缴纳薪俸税?


1. 董事获得香港公司的薪金

如果你作为香港公司的董事,无论你在课税年度内在香港停留多长时间,在该职位所获得的的收入全部都需要缴薪俸税,而且不能申请税务豁免。


2. 在香港工作所获得的薪金

如果你在香港本地工作,即使有部分职务是在香港以外的地方执行,所取得的全部收入,都需要缴薪俸税。但可以在某些情况下按年申请将收入豁免征税或者申请税务宽免。


3. 完全在香港以外地区工作获得的薪金

不论是否在香港受雇,相关收入均可申请全额豁免缴纳薪俸税。


4. 受派到香港工作获得的薪金

如果你的受雇工作来源地是在香港之外,比如被海外公司派到香港工作,那么税局会根据你在该税务年度,在香港逗留的天数来计算薪俸税。


薪俸税的计算方式


薪俸税应缴税额有两种计算方式:

1. 入息实额(中等和低收入人士):按累进税率计算

2. 入息净额(高收入人士):标准税率15%


税局会同时用这两种方法计算税款,取较低税款额来征收;应缴税额可获进一步扣除税额宽减,2023/24课税年度薪俸税及个人入息课税宽减上限为3,000港元,单身人士基本免税额为132,000港元。


入息实额=入息总额-扣除总额-免税总额

总入息净额 = 入息总额 - 扣除总额


收到薪俸税表一般需在1个月内提交申报,否则将产生1200港元的罚款,再次逾期报税继续罚款3000港元。


此外,如果纳税人没有把应该缴纳的薪俸税通知税局或者超期缴纳税表,那么税局会根据其违反的次数来罚款:


第一次违规,按照少征税款的10%;

5年内第二次违规,按照少征税款的20%;

5年内第三次违规或多次违规,按照少征税款的35%。


收到薪俸税表后,填写交回给税局,及时合规申报,可避免逾期而产生不良的税务后果。


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